增值稅是一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)以票控稅的稅種，因此增值稅發(fā)票應(yīng)該得到營(yíng)改增納稅人的高度重視。應(yīng)時(shí)刻關(guān)注增值稅發(fā)票管理等相關(guān)內(nèi)容，在進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣中要做到合法合規(guī)，才能更好的避免用票過程出現(xiàn)的不必要風(fēng)險(xiǎn)。

    一、第一個(gè)W：when：何時(shí)抵扣

    1.營(yíng)改增納稅人在未正式拿到增值稅一般納稅人資格之前的所有專用發(fā)票不得抵扣；納稅人在登記成為一般納稅人的期間，未計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，取得的扣稅憑證不能抵扣。

    2.取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算并申報(bào)抵扣，超過法定認(rèn)證期限180天的不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

    3.成為增值稅一般納稅人后，對(duì)原營(yíng)業(yè)稅納稅人期間所開具發(fā)票，發(fā)生的中止、折讓、開票有誤的情形開具紅字專用發(fā)票沖減當(dāng)期銷售額，并重新向服務(wù)接收方開具專用發(fā)票。

    4.增值稅輔導(dǎo)期一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票需進(jìn)行抵扣聯(lián)交叉稽核后才能抵扣。

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    二、第二個(gè)W   what：抵扣什么？

    對(duì)于增值稅一般納稅人來(lái)說，不是所有的專用發(fā)票都能抵扣。

    1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

    2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程及與其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)） 和相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)。

    3、非正常損失的應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)。

    4、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

    以上幾種為稅收抵扣鏈條已經(jīng)終結(jié)，不再進(jìn)行抵扣。

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    三、how ：如何抵扣

    增值稅發(fā)票中“三流合一”是最不能忽略的，貨物流、資金流、發(fā)票流必須相一致，即使一流不符，則不能抵扣。

    1、購(gòu)進(jìn)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)，所支付的運(yùn)輸費(fèi)用款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位相一致，才可申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

    2、“貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)流”“資金流”“發(fā)票流”如同一受票方給予抵扣。

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