國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告

     為貫徹落實高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《科技部、財政部、國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號，以下簡稱《認定辦法》）及《科技部、財政部、國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號，以下簡稱《工作指引》）以及相關稅收規(guī)定，現(xiàn)就實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題公告如下：

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      一、企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。

企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。

      二、對取得高新技術企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，稅務部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術企業(yè)認定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認定辦法》第十一條規(guī)定的認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格，并通知稅務機關追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

       三、享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，每年匯算清繳時應按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）規(guī)定向稅務機關提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?br>

     1.高新技術企業(yè)資格證書；

     2.高新技術企業(yè)認定資料；

    3.知識產(chǎn)權相關材料；

    4.年度主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產(chǎn)品（服務）及對應收入資料；

   5.年度職工和科技人員情況證明材料；

   6.當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表（具體格式見《工作指引》附件2）；

   7.省稅務機關規(guī)定的其他資料。

   四、本公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。2016年1月1日以后按《認定辦法》認定的高新技術企業(yè)按本公告規(guī)定執(zhí)行。2016年1月1日前按《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕172號)認定的高新技術企業(yè)，仍按《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）和國家稅務總局公告2015年第76號的規(guī)定執(zhí)行。

《國家稅務總局關于高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第4號）同時廢止。

特此公告。

政策要點

    1.企業(yè)自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定辦理備案手續(xù)。

    2.高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，暫按15%的稅率預繳，年底前仍未取得資格的按規(guī)定補繳相應稅款。

    3.享受優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，每年匯算清繳時應按規(guī)定向稅務機關提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時妥善保管留存?zhèn)洳榈馁Y料。

     4.本公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

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