真的不需要增值稅專用發(fā)票、農產品收購發(fā)票就可以進行增值稅進項稅額抵扣了嗎?多有米小編可沒騙你哦!這個政策就是“農產品增值稅進項稅額核定扣除”，這可不是新政，其實這個政策在2012年就已經開始試點，但涉及范圍小(在重慶試點范圍內含乳制品、酒及酒精、植物油)，后在2014年擴大至(植物油、夏布、豆干、泡制品)。

　　那么好消息來了!按照《重慶市國家稅務局關于調整部分農產品增值稅進項稅額核定扣除標準的公告》(重慶市國家稅務局公告2017年第4號)和《重慶市國家稅務局 重慶市財政局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的公告》(重慶市國家稅務局公告2017年第7號)文件的規(guī)定，部分農產品增值稅進項稅額核定扣除標準有所調整、核定扣除范圍進一步擴大。。。

　　您可能會問，扣除標準是什么?咋計算?有啥注意事項?我如何申請?您別急，聽多有米小編逐一道來!~

　　一、扣除標準是個啥?

　　按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定，以購進農產品為原料生產銷售貨物或提供服務，并使用投入產出法計算當期農產品可抵扣進項稅額的試點納稅人，當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額依據農產品單耗數量(即我們通常所說的扣除標準，由國家稅務總局或省級稅務機關統一公告，如下圖)、當期銷售貨物數量、農產品平均購買單價(含稅)和農產品增值稅進項稅額扣除率進行計算可抵扣進項稅額。

　　例：瓜子類

　　以購進農產品為原料生產銷售貨物或提供服務，并使用成本法計算當期農產品可抵扣進項稅額的試點納稅人，依據試點納稅人年度會計核算資料，計算確定耗用農產品的外購金額占生產成本的比例(即：農產品耗用率，也就是適用成本法核算企業(yè)的扣除標準)

　　如：餐飲服務

　　注：中餐(承包食堂，是指專業(yè)從事機關事業(yè)單位，企業(yè)等食堂承包的增值稅一般納稅人)

　　確定扣除標準規(guī)則(重慶地區(qū))

　　(一)財政部和國家稅務總局不定期公布的全國統一的扣除標準。

　　(二)重慶市國家稅務局商重慶市財政局根據我市實際情況，報經財政部和國家稅務總局備案后公布的適用于我市的扣除標準。

　　(三)重慶市國家稅務局依據試點納稅人申請，按照“實施辦法”第十三條規(guī)定的核定程序審定的僅適用于試點納稅人的扣除標準。

　　多有米溫馨提示

　　(一)如果您使用投入產出法計算當期可抵扣進項稅額，看見扣除標準為暫無，一定不要擔心，因為如何適用的解釋放在該政策之中，一定要仔細查看;

　　(二)如果您使用成本法計算當期稅額，年度終了后，主管稅務機關會根據您本年實際對當年已抵扣的農產品增值稅進項稅額進行納稅調整，重新核定當年的農產品耗用率，并作為下一年度的農產品耗用率。

　　(三)大家是不是覺得有點繞?這樣吧，小編簡單同你講講，以前是您使用農產品收購發(fā)票，購多少抵多少;現在是您賣出多少產品，按核定扣除標準進行計算抵扣，這樣說您是不是清晰點!

　　二、如何計算?

　　我們通過兩個例子來看一看！

　　1、投入產出法

　　例1：重慶某大米生產廠商(一般納稅人)，2017年8月收購稻谷(三級及三級以下)20.5噸，購買平均價格為3500元/噸，生產出大米(四級)14.76噸(扣除標準為1.404)，當月銷售大米(四級)10.5噸，每噸售價6000元，如何計算當期進項稅額(僅計算當期可抵扣農產品增值稅進項稅額)

　　首先，按照《重慶市部分行業(yè)農產品統一扣除標準的規(guī)定》，大米四級，使用稻谷為(三級及以下)，農產品單耗數量(扣除標準)為1.404噸。

　　然后我們計算下當期農產品耗用數量=當期銷售貨物數量10.5噸X農產品單耗數量1.404=14.742噸

　　最后計算當期允許抵扣農產品增值稅進行稅額=當期農產品耗用數量14.742噸X農產品購買單價3500元/噸X扣除率11%/(1+11%)=5113.22元(當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額)

　　這里要注意的是：

　　1）.對以單一農產品原料生產多種貨物或者多種農產品原料生產多種貨物的，在核算當期農產品耗用數量和平均單價時，應依據合理的方法歸集和分配。

　　2）.平均購買單價是指購買農產品期末平均買價，不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用。期末平均買價計算公式：

　　期末平均買價=(期初庫存農產品數量X期初平均買價+當期購進農產品數量X當期買價)/(期初庫存農產品數量+當期購進農產品數量)

　　2、成本法

　　例2：重慶某火鍋店(一般納稅人)2017年8月主營業(yè)務收入為50萬，主營業(yè)務成本為30萬，扣除標準為0.354，如何計算當期進項稅額(僅計算當期可抵扣農產品增值稅進項稅額)。

　　當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本300000X農產品耗用率(0.354)X扣除率6%/(1+6%)=6011.32元(當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額)

　　多有米溫馨提示

　　1）.當您生產經營年度終了后，主管稅務機關會根據您本年實際對當年已抵扣的農產品增值稅進項稅額進行納稅調整，重新核定當年的農產品耗用率，并作為下一年度的農產品耗用率。即：使用成本法計算抵扣進項稅額的納稅人農產品耗用率，隨企業(yè)實際經營情況變化而變動。

　　2）.對以單一農產品原料生產多種貨物或者多種農產品原料生產多種貨物的，在核算當期農產品耗用數量和平均單價時，應依據合理的方法歸集和分配。

　　通過兩個栗子是不是很清楚、很快捷的學會怎么計算呢?這里小編要提醒下大家扣除率不等于扣除標準，扣除率是按照您出售的產品和提供應稅服務的稅率計算的，所以大家在核算時一定要注意，現在的國內增值稅稅率有6%、11%、17%!

　　三、此次范圍擴大到哪些行業(yè)(重慶地區(qū))

　　適用投入產出法：

　　(一)大米加工

　　(二)生產瓜子

　　(三)棉紡加工

　　(四)繅絲加工

　　(五)屠宰加工

　　適用成本法：

　　(六)提供餐飲服務(不包括兼營餐飲、住宿服務的一般納稅人)

　　四、其他問題

　　(一)期初進項稅額轉出

　　試點納稅人自實施核定扣除之日起，將期初庫存農產品以及庫存半成品、產品耗用的農產品增值稅進項稅額作轉出處理;一次性繳納入庫確有困難的，可于2017年12月31日前將進項稅額應轉出額分期轉出;應轉出的進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第17欄“簡易計稅方法征稅項目”的“稅額”欄。

　　(二)申報時提交的附列資料

　　1.《增值稅一般納稅人申報辦法》規(guī)定的納稅人申報資料;

　　2.《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》;

　　3.《投入產出法核定農產品增值稅進項稅額計算表》;

　　4.《成本法核定農產品增值稅進項稅額計算表》;

　　5.《購進農產品直接銷售核定農產品增值稅進項稅額計算表》;

　　6.《購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體核定農產品增值稅進項稅額計算表》

　　(三)執(zhí)行時間

　　2017年8月1日起執(zhí)行。

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