真的不需要增值稅專用發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票就可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了嗎?多有米小編可沒騙你哦!這個(gè)政策就是“農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除”，這可不是新政，其實(shí)這個(gè)政策在2012年就已經(jīng)開始試點(diǎn)，但涉及范圍小(在重慶試點(diǎn)范圍內(nèi)含乳制品、酒及酒精、植物油)，后在2014年擴(kuò)大至(植物油、夏布、豆干、泡制品)。

　　那么好消息來了!按照《重慶市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整部分農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》(重慶市國(guó)家稅務(wù)局公告2017年第4號(hào))和《重慶市國(guó)家稅務(wù)局 重慶市財(cái)政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的公告》(重慶市國(guó)家稅務(wù)局公告2017年第7號(hào))文件的規(guī)定，部分農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)有所調(diào)整、核定扣除范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。。。

　　您可能會(huì)問，扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?咋計(jì)算?有啥注意事項(xiàng)?我如何申請(qǐng)?您別急，聽多有米小編逐一道來!~

　　一、扣除標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)啥?

　　按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售貨物或提供服務(wù)，并使用投入產(chǎn)出法計(jì)算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的試點(diǎn)納稅人，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量(即我們通常所說的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一公告，如下圖)、當(dāng)期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)(含稅)和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率進(jìn)行計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　例：瓜子類

　　以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售貨物或提供服務(wù)，并使用成本法計(jì)算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的試點(diǎn)納稅人，依據(jù)試點(diǎn)納稅人年度會(huì)計(jì)核算資料，計(jì)算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購(gòu)金額占生產(chǎn)成本的比例(即：農(nóng)產(chǎn)品耗用率，也就是適用成本法核算企業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn))

　　如：餐飲服務(wù)

　　注：中餐(承包食堂，是指專業(yè)從事機(jī)關(guān)事業(yè)單位，企業(yè)等食堂承包的增值稅一般納稅人)

　　確定扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則(重慶地區(qū))

　　(一)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局不定期公布的全國(guó)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)重慶市國(guó)家稅務(wù)局商重慶市財(cái)政局根據(jù)我市實(shí)際情況，報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案后公布的適用于我市的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　(三)重慶市國(guó)家稅務(wù)局依據(jù)試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)，按照“實(shí)施辦法”第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于試點(diǎn)納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　多有米溫馨提示

　　(一)如果您使用投入產(chǎn)出法計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，看見扣除標(biāo)準(zhǔn)為暫無，一定不要擔(dān)心，因?yàn)槿绾芜m用的解釋放在該政策之中，一定要仔細(xì)查看;

　　(二)如果您使用成本法計(jì)算當(dāng)期稅額，年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)您本年實(shí)際對(duì)當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整，重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。

　　(三)大家是不是覺得有點(diǎn)繞?這樣吧，小編簡(jiǎn)單同你講講，以前是您使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，購(gòu)多少抵多少;現(xiàn)在是您賣出多少產(chǎn)品，按核定扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算抵扣，這樣說您是不是清晰點(diǎn)!

　　二、如何計(jì)算?

　　我們通過兩個(gè)例子來看一看！

　　1、投入產(chǎn)出法

　　例1：重慶某大米生產(chǎn)廠商(一般納稅人)，2017年8月收購(gòu)稻谷(三級(jí)及三級(jí)以下)20.5噸，購(gòu)買平均價(jià)格為3500元/噸，生產(chǎn)出大米(四級(jí))14.76噸(扣除標(biāo)準(zhǔn)為1.404)，當(dāng)月銷售大米(四級(jí))10.5噸，每噸售價(jià)6000元，如何計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(僅計(jì)算當(dāng)期可抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　首先，按照《重慶市部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》，大米四級(jí)，使用稻谷為(三級(jí)及以下)，農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量(扣除標(biāo)準(zhǔn))為1.404噸。

　　然后我們計(jì)算下當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量10.5噸X農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量1.404=14.742噸

　　最后計(jì)算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)行稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量14.742噸X農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)買單價(jià)3500元/噸X扣除率11%/(1+11%)=5113.22元(當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　這里要注意的是：

　　1）.對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均單價(jià)時(shí)，應(yīng)依據(jù)合理的方法歸集和分配。

　　2）.平均購(gòu)買單價(jià)是指購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價(jià)，不包括買價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫(kù)前的整理費(fèi)用。期末平均買價(jià)計(jì)算公式：

　　期末平均買價(jià)=(期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量X期初平均買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量X當(dāng)期買價(jià))/(期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量)

　　2、成本法

　　例2：重慶某火鍋店(一般納稅人)2017年8月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為50萬，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為30萬，扣除標(biāo)準(zhǔn)為0.354，如何計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(僅計(jì)算當(dāng)期可抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)。

　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000X農(nóng)產(chǎn)品耗用率(0.354)X扣除率6%/(1+6%)=6011.32元(當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　多有米溫馨提示

　　1）.當(dāng)您生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)您本年實(shí)際對(duì)當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整，重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。即：使用成本法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人農(nóng)產(chǎn)品耗用率，隨企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況變化而變動(dòng)。

　　2）.對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均單價(jià)時(shí)，應(yīng)依據(jù)合理的方法歸集和分配。

　　通過兩個(gè)栗子是不是很清楚、很快捷的學(xué)會(huì)怎么計(jì)算呢?這里小編要提醒下大家扣除率不等于扣除標(biāo)準(zhǔn)，扣除率是按照您出售的產(chǎn)品和提供應(yīng)稅服務(wù)的稅率計(jì)算的，所以大家在核算時(shí)一定要注意，現(xiàn)在的國(guó)內(nèi)增值稅稅率有6%、11%、17%!

　　三、此次范圍擴(kuò)大到哪些行業(yè)(重慶地區(qū))

　　適用投入產(chǎn)出法：

　　(一)大米加工

　　(二)生產(chǎn)瓜子

　　(三)棉紡加工

　　(四)繅絲加工

　　(五)屠宰加工

　　適用成本法：

　　(六)提供餐飲服務(wù)(不包括兼營(yíng)餐飲、住宿服務(wù)的一般納稅人)

　　四、其他問題

　　(一)期初進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　試點(diǎn)納稅人自實(shí)施核定扣除之日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理;一次性繳納入庫(kù)確有困難的，可于2017年12月31日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出;應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第17欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目”的“稅額”欄。

　　(二)申報(bào)時(shí)提交的附列資料

　　1.《增值稅一般納稅人申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅人申報(bào)資料;

　　2.《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》;

　　3.《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》;

　　4.《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》;

　　5.《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》;

　　6.《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》

　　(三)執(zhí)行時(shí)間

　　2017年8月1日起執(zhí)行。

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