稅務(wù)籌劃，蘋(píng)果公司如何稅務(wù)籌劃？稅務(wù)籌劃是否合法？國(guó)際大公司都在做的事兒，你說(shuō)合法不合法？稅務(wù)籌劃有多難？看看下面的內(nèi)容就知道啦，其實(shí)也沒(méi)有想象中那么難！蘋(píng)果公司避稅的新聞出現(xiàn)后，美國(guó)的參議院專(zhuān)門(mén)委員會(huì)對(duì)其進(jìn)行過(guò)調(diào)查并發(fā)布了300多頁(yè)的報(bào)告，美國(guó)證券交易所SEC對(duì)其也進(jìn)行過(guò)調(diào)查，但是所有的結(jié)論都是“蘋(píng)果的整個(gè)稅務(wù)架構(gòu)是合法的”。那么蘋(píng)果公司究竟是如何做稅務(wù)籌劃的呢？
      美國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率在聯(lián)邦層面可高達(dá)35%，再加上州稅，綜合平均為39%，為世界最高法定稅率之一；而愛(ài)爾蘭法定稅率12.5%，為實(shí)際最低之一。蘋(píng)果公司的一個(gè)愛(ài)爾蘭子公司Apple Sales International(ASI)2009-2011年的稅前收入為380億美元，但只交納了2100萬(wàn)美元的稅款，稅負(fù)0.06%。

稅務(wù)籌劃:蘋(píng)果公司架構(gòu)

       我們來(lái)看蘋(píng)果公司的架構(gòu)，最上層是美國(guó)的控股公司Apple Inc，注冊(cè)地為美國(guó)加利福尼亞州的庫(kù)比蒂諾市（Cupertino）。但是蘋(píng)果公司為了規(guī)避加州的所得稅，在離加州只有200英里的一個(gè)賭城，內(nèi)華達(dá)州的里諾設(shè)立了一個(gè)辦公室。請(qǐng)注意，內(nèi)華達(dá)州不征州所得稅（大家可以理解為國(guó)內(nèi)的企業(yè)所得稅）。
      AppleInc是蘋(píng)果公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)唯一的法律意義上的所有人。這也是許多美國(guó)公司的做法。為了知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，美國(guó)公司一般都會(huì)把知識(shí)產(chǎn)權(quán)注冊(cè)在美國(guó)。但對(duì)蘋(píng)果架構(gòu)至關(guān)重要的是，Apple Inc僅僅是蘋(píng)果公司之知識(shí)產(chǎn)權(quán)在美洲銷(xiāo)售產(chǎn)品之經(jīng)濟(jì)意義上的所有人（約為整體收益的40%）。
       AOI是第一層愛(ài)爾蘭公司。這個(gè)公司本身是沒(méi)有雇員的，也沒(méi)有什么固定的辦公場(chǎng)所，就是一個(gè)信箱公司。我稱(chēng)呼其“世界非稅務(wù)居民”——這樣的一個(gè)公司在世界任何的一個(gè)國(guó)家都不是稅務(wù)居民，它只是法律意義上的存在。
另外，至少?gòu)?9年到12年，AOI這個(gè)公司獲得的300億美金的股息沒(méi)有在任何的地方納稅，這是關(guān)于A(yíng)OI公司的一個(gè)基本事實(shí)，大家會(huì)感覺(jué)比較夸張。
       AOE是第二層愛(ài)爾蘭公司。公司在愛(ài)爾蘭有一個(gè)非常小的生產(chǎn)基地，2012年以后，才有250名雇員；2012年前，AOE的雇員人數(shù)是可以忽略不計(jì)的。
       ASI是第三層愛(ài)爾蘭的公司。這個(gè)公司和我們今天很多人都有關(guān)系，因?yàn)榇蠹宜玫奶O(píng)果手機(jī)也和這個(gè)公司有直接關(guān)系。ASI注冊(cè)地在愛(ài)爾蘭但非愛(ài)爾蘭稅務(wù)居民，只就愛(ài)爾蘭銷(xiāo)售部分申報(bào)納稅，董事會(huì)會(huì)議全部在美國(guó)召開(kāi)。
       ASI公司作為委托方，與富士康簽署協(xié)議并委托富士康生產(chǎn)蘋(píng)果產(chǎn)品。富士康公司生產(chǎn)完成的蘋(píng)果產(chǎn)品的所有權(quán)是屬于A(yíng)SI的，也就是它是一個(gè)代工。在這個(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)完了以后，ASI會(huì)和我們?cè)趫D上看到的兩個(gè)公司ADI和Apple South Aisa Pte Ltd. (AppleSingapore)簽署銷(xiāo)售協(xié)議來(lái)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售產(chǎn)品。
      ASI另外一個(gè)核心的功能是與Apple Inc簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，“共同研發(fā)”知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并享有知識(shí)產(chǎn)權(quán)之美洲外的受益權(quán)（在調(diào)查年度占蘋(píng)果公司整體收益的60%）。

稅務(wù)籌劃:蘋(píng)果公司避稅步驟

       1、愛(ài)爾蘭稅務(wù)居民規(guī)則-雙重非稅務(wù)居民，繞開(kāi)管轄權(quán)

       在2015年1月1號(hào)之前，愛(ài)爾蘭在判定一個(gè)公司是不是愛(ài)爾蘭的稅務(wù)居民時(shí)，看的唯一標(biāo)準(zhǔn)是公司的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。蘋(píng)果公司架構(gòu)圖中，AOI、AOE和ASI三個(gè)公司的注冊(cè)地在都在愛(ài)爾蘭，但是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地并不在愛(ài)爾蘭，所以這三個(gè)公司在愛(ài)爾蘭稅法上就是一個(gè)非稅務(wù)居民。而美國(guó)稅法的稅務(wù)居民規(guī)則是相反的，一般只看公司的注冊(cè)地，不看公司的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。因此，愛(ài)爾蘭的稅務(wù)居民規(guī)則與美國(guó)的稅務(wù)居民規(guī)則是“完美搭檔”，很容易創(chuàng)造雙重非稅務(wù)居民。從理論上講，美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以適用“刺破公司面紗”制度，將AOI公司視為“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地在美國(guó)”而行使征稅權(quán)。但是，美國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)一直沒(méi)有這么做。這是因?yàn)樵诿绹?guó)司法體系下，適用這一制度需要很多的前提。從法院在稅務(wù)案件中的判決歷史看，美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)成功的案例非常少。因此，美國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)要考慮很多的訴訟成本，并不愿意去碰這個(gè)燙手山芋。
     2、稅務(wù)籌劃:成本分?jǐn)倕f(xié)議，將利潤(rùn)放到境外

     蘋(píng)果公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)都是注冊(cè)在美國(guó)的，這也是大部分美國(guó)跨國(guó)公司的做法。這是為了知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)等目的。因此，蘋(píng)果公司首先享受了美國(guó)比較完善的法律體系這一“基礎(chǔ)設(shè)施”。
      但對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)來(lái)說(shuō)，最關(guān)鍵的是其經(jīng)濟(jì)意義上的受益權(quán)，這就是通過(guò)成本分?jǐn)倕f(xié)議來(lái)實(shí)現(xiàn)的。所以，通過(guò)以上的商業(yè)流程和模式的調(diào)整，蘋(píng)果公司成功的將大部分的利潤(rùn)“合法”的從高稅率地區(qū)轉(zhuǎn)移到了低稅率地區(qū)，從而實(shí)現(xiàn)了整體的稅負(fù)降低。
稅收籌劃:在整個(gè)案例中，我們需要注意以下內(nèi)容：
      1. 無(wú)形資產(chǎn)，如商標(biāo)、軟件等等，是做稅務(wù)籌劃的核心資產(chǎn)；如果您的公司現(xiàn)在有這樣的資產(chǎn)最好，如果沒(méi)有，公司必須思考如何從現(xiàn)有業(yè)務(wù)中萃取出核心的無(wú)形資產(chǎn)；

     2.不管是不是殼公司，相應(yīng)的商業(yè)交易必須要落地執(zhí)行，而不只是紙面交易；
     3.各個(gè)地區(qū)的稅務(wù)溝通和執(zhí)行是確保稅務(wù)籌劃方案落地的重要因素；

稅務(wù)籌劃:大企業(yè)的套路，中小企業(yè)該怎么用

      蘋(píng)果公司運(yùn)用的這種“雙層愛(ài)爾蘭-荷蘭三明治”式的稅務(wù)安排，很多美國(guó)大型的高科技公司中都采用過(guò)，比如谷歌、微軟、Facebook等。這種稅務(wù)籌劃方式對(duì)我國(guó)的中小企業(yè)也極具借鑒意義。

        以上關(guān)于稅務(wù)籌劃，蘋(píng)果公司如何稅務(wù)籌劃簡(jiǎn)述，如想了解更多相關(guān)廣州稅務(wù)籌劃信息，可關(guān)注多有米微信公眾號(hào)douyoumi或登錄廣州多有米官方網(wǎng)站。多有米致力于廣州記賬報(bào)稅、廣州注冊(cè)公司及工商變更等。有著經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)稅團(tuán)隊(duì)，為客戶(hù)提供公司股權(quán)變更、公司監(jiān)事人變更、公司法人變更、公司經(jīng)營(yíng)范圍變更、公司進(jìn)出口權(quán)辦理、公司進(jìn)出口退稅等一系列優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，深受廣大客戶(hù)的喜愛(ài)。歡迎咨詢(xún)：400-968-3072。