退稅類別是四類的企業(yè)要怎樣申報(bào)退稅?是不是必須要先收匯然后在退稅?為什么會(huì)有這樣疑問呢?主要是因?yàn)樵韧嗣舛惙诸惞芾磙k法(國(guó)稅公告2015 2號(hào))要求退稅管理為四類的，在進(jìn)行申報(bào)退稅的時(shí)候必須提供收匯憑據(jù)，也就是說四類企業(yè)要先收到外匯貨款才能進(jìn)行退稅申報(bào)。然而2016年7月份發(fā)布的退免稅分類管理辦法(國(guó)稅公告2016 46號(hào))要求四類企業(yè)的退稅申報(bào)需要提供收匯憑據(jù)，那是不是說明四類企業(yè)不需要先收到外匯貨款再申請(qǐng)退稅了呢?多有米財(cái)稅組給大家解釋一下：

　　這個(gè)問題的解決，首先要明白申報(bào)退稅必須提供收匯憑據(jù)的企業(yè)有哪些，國(guó)稅公告2013 30號(hào)和國(guó)稅公告2014 51號(hào)規(guī)定有五類企業(yè)在退稅時(shí)必須提供收匯明細(xì)：

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　　(1)外匯管理部門定為C類的企業(yè);

　　(2)失信企業(yè)，即海關(guān)列為C、D類的企業(yè);

　　(3)納稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的信用等級(jí)為D級(jí)的企業(yè);

　　(4)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)了解到出口企業(yè)提供不能收匯的原因是虛假的;

　　(5)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)了解到出口企業(yè)提供的出口貨物憑據(jù)是冒用的。

　　這上面五類企業(yè)都屬于外匯重點(diǎn)監(jiān)控的企業(yè)，也稱“黑五類”企業(yè)，是必須要先收到外匯貨款才能進(jìn)行退稅申報(bào)的。

　　(國(guó)稅公告2016 46號(hào))對(duì)于退稅免稅管理類別為四類的企業(yè)有如下規(guī)定：

　　出口企業(yè)具有一下情形的，其出口企業(yè)管理類別被評(píng)定為四類：

　　(1)納稅信用評(píng)級(jí)為D級(jí);

　　(2)上一年度申報(bào)退稅是拒絕向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)出口退免稅賬簿、原始憑據(jù)、申報(bào)資料、備案單證等情形;

　　(3)上年度違反出口退免稅規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處罰過;

　　(4)企業(yè)被發(fā)現(xiàn)騙取出口退稅而被停止出口退稅權(quán)，或者停止出口退稅權(quán)屆滿后未滿兩年;

　　(5)四類出口企業(yè)的法人代表成立的新的出口企業(yè);

　　(6)被國(guó)家聯(lián)合懲戒的失信企業(yè);

　　(7)海關(guān)企業(yè)信用管理類別評(píng)定的失信企業(yè);

　　(8)外匯管理分類管理等級(jí)為C級(jí);

　　(9)存在省國(guó)稅局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險(xiǎn)情況。

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　　通過對(duì)退稅管理類別為四類的企業(yè)判定條件來看，對(duì)于外匯重點(diǎn)監(jiān)控的“黑五類”企業(yè)中的前三類會(huì)直接評(píng)為退稅類別四類，是必須要提供外匯收匯明細(xì)才能進(jìn)行出口退免稅的，至于因?yàn)槠渌那闆r被評(píng)定為四類的出口企業(yè)，是不是要提供收匯明細(xì)則要根據(jù)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體政策要求執(zhí)行。

　　目前，看各地的執(zhí)行情況看，四類企業(yè)都需要提供收匯明細(xì)，所以出口企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的時(shí)候一定要依法進(jìn)行，合規(guī)操作，避免被評(píng)定為四類。

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