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小規(guī)模納稅人開專票,未達(dá)起征點(diǎn),是否繳稅?

財稅服務(wù) 作者: 多有米 5367人已查看

小規(guī)模納稅人開專票,未達(dá)起征點(diǎn),是否繳稅?

小規(guī)模納稅人開專票,未達(dá)起征點(diǎn),是否繳稅?《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,購買方索取增值稅專用發(fā)票的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)第一條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

第三條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

參考《上海市關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅若干操作問題的解答》七、享受暫免政策的納稅人代開票有何規(guī)定?

答:享受暫免征收增值稅的小規(guī)模納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票,申請代開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票時,都應(yīng)按規(guī)定繳納稅款。按照現(xiàn)行政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人取得屬于免征增值稅項目的收入(如技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅項目等),不得開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)開具普通發(fā)票。