出口貨物抵稅即指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、動力、燃料、零部件等所含需予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進原材料，不管用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進項稅額均可抵扣，下面小編為大家一一分析下。

1、出口貨物免稅，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時，無需貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2、出口貨物退稅的賬務(wù)處理:按計算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”；按計算的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即:

借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

多有米小編注：出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后跟稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，在規(guī)定計算的需要免抵稅額的，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

需要免抵稅額的計算確定有兩個方式：

其一是是在取得稅務(wù)機關(guān)后進行退稅與免抵的會計處理，按批準(zhǔn)的免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

其二是出口企業(yè)申請退稅時，根據(jù)退稅申報數(shù)進行稅務(wù)處理。依當(dāng)期的免抵額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

納稅人跟稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅時收到退回的稅款，需要借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。

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