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營改增后增值稅稅率以及計算方法詳解

財稅服務(wù) 作者: 多有米 1973人已查看

營改增后增值稅稅率以及計算方法詳解

最新營改增政策,將試點行業(yè)范圍擴大到服務(wù)、金融、建筑、房地產(chǎn)行業(yè);目前我國增值稅實行購進扣稅法,指的是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時依照銷售額計算銷項稅額,購進貨物、服務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)跟不動產(chǎn)的時候,以支付或者負擔(dān)的稅款作為進項稅額,同時允許從銷項稅額中抵扣進項稅稅額,此種方法相當(dāng)于僅是對發(fā)生應(yīng)稅行為的增值部分實行征稅。

一、小規(guī)模納稅人營改增后稅率:

內(nèi)容包括原增值稅納稅人跟營改增納稅人,從事修理修配勞務(wù)、貨物銷售、提供增值稅加工、跟營改增各項應(yīng)稅服務(wù)、征收率為3%。

二、原增值稅納稅人營改增后稅率:

1、銷售或者進口貨物、另有例舉的貨物除外、提供加工、修理修配勞務(wù)、征收率為17%

2、糧食、使用植物油、鮮奶、自來水、暖氣冷氣熱氣煤氣石油液化氣天然氣沼氣居民用煤炭、制品、圖書報紙雜志、飼料化肥農(nóng)藥農(nóng)機(整機)、農(nóng)膜、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物、農(nóng)產(chǎn)品(指各種動、植物初級產(chǎn)品);音像制品、電子出版物、二甲醚、食用鹽出口貨物的征收率為13%。

三、一般納稅人營改增后稅率(包括新納入的四大行業(yè)):

1、銷售服務(wù):

1)交通運輸服務(wù):征收率為11%

陸路運輸服務(wù):鐵路運輸服務(wù)、其他陸路運輸服務(wù);

水路運輸服務(wù):程租業(yè)務(wù)、期租業(yè)務(wù);

航空運輸服務(wù):航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù);

管道運輸服務(wù):無運輸工具承運業(yè)務(wù)。

2)郵政服務(wù):11%

郵政普遍服務(wù):函件、包裹;

郵政特殊服務(wù):郵政特殊服務(wù);

其他郵政服務(wù):指的是郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。

3)電信服務(wù):

基礎(chǔ)電信服務(wù)11%、增值電信服務(wù)6%

4)建筑服務(wù):

工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù)、11%;

5)金融服務(wù):6%

貸款服務(wù):貸款、融資性售后回租;

直接收費金融服務(wù);

保險服務(wù):人身保險服務(wù)、財產(chǎn)保險服務(wù);

金融商品轉(zhuǎn)讓:金融商品轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓。

6)現(xiàn)代服務(wù):研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù),征收率為6%

租賃服務(wù)中融資與經(jīng)營租賃服務(wù)的有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)以及不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的征收率分別為17%11%;鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)6%。

2、生活服務(wù):

文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù),征收率為6%。

3、銷售五行資產(chǎn):

技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)、自然資源使用權(quán)征收率為6%,(其中自然資源使用權(quán)的土地使用權(quán)征收率為11%)

4、銷售不動產(chǎn):

建筑物、構(gòu)筑物,征收率為11%。

四、應(yīng)交增值稅的計算方法

1、一般計稅方法,這方法一般適用于一般納稅人:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額(當(dāng)銷項稅額小于進項稅額時,不足抵扣的部分可接轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣);因銷售折讓、中止或退回而返還給購買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減,或因上述原因而收回的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減;

2、簡易計稅方法,適用于小規(guī)模以及其他納稅人:應(yīng)納稅額=銷售額X征收率(不得抵扣進項稅額);因銷售折讓、中止或退回而返還給購買方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷售額中扣減,扣減當(dāng)期銷售額之后仍然有余額造成多繳的稅款,允許從以后的應(yīng)納稅額中進行扣減;

3、由國家規(guī)定的特定應(yīng)稅行為的一般納稅人,也可以選擇簡易計算方法,且選擇之后的36個月之內(nèi)不可更改;境外單位或個人在我國境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,且未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,計稅方式應(yīng)按照這種方法計算:應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)*稅率。

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