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2016-05-20
財(cái)稅服務(wù) 作者: 多有米 3238人已查看
公司截止2016年3月20日有前期留抵稅額10萬元。本期稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)2016年元月份有一筆對外贈送的禮品未按規(guī)定視同銷售納稅，涉及補(bǔ)繳增值稅2萬元，并處滯納金200元。我們能否用留抵稅額抵減這部分欠稅及滯納金？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》（國稅函〔2004〕1197號第一條規(guī)定，當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》（以下簡稱《通知書》，式樣見附件）一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。
第二條“關(guān)于抵減金額的確定”規(guī)定，抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實(shí)際抵減金額時(shí)，按填開《通知書》的日期作為截止期，計(jì)算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。
根據(jù)上述規(guī)定，增值稅欠稅及滯納金都可以與前期留抵稅額抵減，應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》確認(rèn)。
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